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2、先計算應(yīng)交所得稅，再計算暫時性差異，然后計算遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))增長額，最后做分錄即可得出企業(yè)所得稅。

3、第一步，計算應(yīng)交所得稅：應(yīng)交所得稅=[利潤總額+費用(會計稅法)收入(會計稅法)]×現(xiàn)行稅率；

4、第二步，計算暫時性差異(公式符號性質(zhì))：暫時性差異=(資產(chǎn)類)賬面價值計稅基礎(chǔ)；暫時性差異=(負(fù)債類)(賬面價值計稅基礎(chǔ))×(1)+x=應(yīng)納稅x;x=可抵扣x；

5、第三步，計算遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))增長額=期末應(yīng)納稅暫時性差異×預(yù)計轉(zhuǎn)回稅率遞延所得稅負(fù)債期初余額；

6、第四步，做分錄(根據(jù)四科目平衡計算所得稅費用)

7、所得稅費用的簡算法：所得稅費用=(利潤總額+永久性差異)×現(xiàn)行稅率、永久性差異=費用(會計稅法)收入(會計稅法)。

8、成立條件：預(yù)計轉(zhuǎn)回稅率=現(xiàn)行稅率。

9、特殊情況：預(yù)計轉(zhuǎn)回稅率≠現(xiàn)行稅率，則公式不成立。簡算法用于解答選擇題尤為方便，也可用作檢驗所得稅費用計算結(jié)果的正確性。

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