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1、步驟/方法

1、下面的口決基本上能概括其編制過程：①看到收入找應收，未收稅金分開走；②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽；③有關費用先全調，差異留在后面找；④財務費用有例外，注意分出類別來；⑤所得稅直接轉，營業(yè)外去找固定資產；⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷；⑦為職工支付的單獨處理。

2、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅費。另外，有關貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)息（已計入財務費用）作反向調整。但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與銷售商品、提供勞務無關，這些發(fā)生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業(yè)務包括：計提壞賬準備、收到債務人以物抵債的貨物、銷售業(yè)務往來賬戶與購貨業(yè)務往來賬戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶中含有的視同銷售產生的銷項稅額（如將貨物對外投資、工程項目領用本企業(yè)產品）。簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金”的處理時，借：經營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金應收賬款（期末余額——期初余額）應收票據(jù)（期末余額——期初余額）財務費用（票據(jù)貼現(xiàn)息）應收賬款（用非現(xiàn)金資產抵償債務）貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費——銷項稅額（銷售商品的銷項稅額，不包括對外投資、在建工程領用商品的銷項稅額）預收賬款（期末余額——期初余額）

3、第②句進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目（應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等），同時考慮存貨項目的期初和期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與購買商品、接受勞務無關，這些發(fā)生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業(yè)務包括：當期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料）、生產成本中含有的生產工人工資、當期以非現(xiàn)金和非存貨資產清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)、銷售業(yè)務往來賬戶與購貨業(yè)務往來賬戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、工程項目領用本企業(yè)購買的商品。借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入應交稅費——進項稅額（購買商品的進項稅額，不包括在建工程領用商品的進項稅額）預付賬款（期末余額——期初余額）貸：經營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金應付賬款（期末余額——期初余額）應付票據(jù)（期末余額——期初余額）應付賬款（用非現(xiàn)金資產清償債務）第③句是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調整“支付的其它與經營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內容調回來。這6項內容是：壞賬準備，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（銷售費用無任何調整）第④句指的就是上面說的貼現(xiàn)息。第⑤句指所得稅直接結轉，營業(yè)外收入、營業(yè)外支出都是從固定資產盤盈、盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

4、第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么反向抵銷就可以了。借：經營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金貸：壞賬準備、累計折舊、無形資產攤銷費等

5、第⑦句支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。借：存貨（生產成本、制造費用提取工資及福利費）銷售費用（提取工資及福利費）管理費用（提取工資及福利費、養(yǎng)老保險、住房公積金）其他應收款（代墊房租等）在建工程（用現(xiàn)金支付在建工程人員工資及福利費）貸：經營活動現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應付職工薪酬（期末余額——期初余額）

6、補充數(shù)據(jù)的編制方法：對補充數(shù)據(jù)的編制，大家只要能理解經營活動產生的現(xiàn)金流量——間接法核算的規(guī)律，就能很快掌握編制方法：①與損益有關的項目（9項）調整凈利潤。固定資產（4項）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失；無形資產（1項）：無形資產攤銷；財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現(xiàn)息；投資損失。②與損益無關的專案（四項）：存貨，遞延稅費，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產=負債+所有者權益”。當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權責發(fā)生制下的凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。

7、隨著會計電算化，通過財務軟件實現(xiàn)“現(xiàn)金流量表”的編制，將的大大降低工作的時間和人力，提高工作效率，下圖是“易記賬”中的現(xiàn)金流量表的模板

本文到此結束，希望對大家有所幫助。

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