目前大家應(yīng)該是對(duì)證券交易印花稅（印花稅的半壁江山是它）比較感興趣的，所以今天好房網(wǎng)小編CC就來(lái)為大家整理了一些關(guān)于證券交易印花稅（印花稅的半壁江山是它）方面的相關(guān)知識(shí)來(lái)分享給大家，希望大家會(huì)喜歡哦。

證券交易印花稅（印花稅的半壁江山是它）

據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，1-7月我國(guó)累計(jì)印花稅2630億元，同比增長(zhǎng)37%。其中，證券交易印花稅1664億元，同比增長(zhǎng)48%。

作為我國(guó)重要的財(cái)產(chǎn)行為稅，印花稅有其顯著的特點(diǎn)：

對(duì)應(yīng)稅憑證（合同、賬簿等）和行為（證券交易）征稅。

征收范圍廣泛，正列舉式繳稅（未列舉的稅目不繳稅）。

稅收負(fù)擔(dān)比較輕（相比增值稅、所得稅等稅種）。

主要由納稅人自行完成納稅義務(wù)（也有代扣代繳的，比如證券交易印花稅）。

通過(guò)數(shù)據(jù)，我們可以看到，證券交易的印花稅占了印花稅收入的半壁江山以上，而且呈現(xiàn)逐年上漲趨勢(shì)。

今天，我們就聊一下證券交易這個(gè)重要的印花稅。

征稅對(duì)象和納稅人？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》，證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

比如，我們買(mǎi)賣(mài)上市公司的股票（比如，A股、B股、H股等），就屬于證券交易。

如何計(jì)稅？

證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。成交金額按下列順序依次確定：

（1）按照合同簽訂日的證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格，計(jì)算繳納印花稅；

（2）沒(méi)有轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);

（3）連收盤(pán)價(jià)都確認(rèn)不了的話，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

注意是單邊繳納，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅，買(mǎi)受方不需要繳納，主要是國(guó)家出于降低交易成本、鼓勵(lì)投資的考慮。

哪些情況下可以免印花稅？

國(guó)有企業(yè)或者國(guó)有控制企業(yè)改制重組，發(fā)生的股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券交易印花稅。

注意：

（1）改制重組必須是經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行為，不屬于這種情況的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，仍需要繳納證券交易印花稅。

（2）備案手續(xù)的履行：由轉(zhuǎn)讓方或受讓方按《關(guān)于上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅申報(bào)文件的規(guī)定》的要求，報(bào)中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司備案。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2004〕941號(hào))

轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股是否需要繳納印花稅？

優(yōu)先股不同于普通股票，顧名思義，是享有優(yōu)先權(quán)的股票，優(yōu)先股的股東對(duì)公司資產(chǎn)、利潤(rùn)分配等享有優(yōu)先權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)較小。

優(yōu)先股沒(méi)有免印花稅的優(yōu)惠：

在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股，按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券交易印花稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕46號(hào))

轉(zhuǎn)讓存托憑證（CDR）是否需要繳納印花稅？

自CDR試點(diǎn)開(kāi)始之日起三年內(nèi)，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào))規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào))

香港投資者轉(zhuǎn)讓A股，是否免印花稅？

（1）香港投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓上交所A股

自2014年11月17日起，香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行規(guī)定繳納證券交易印花稅，由中國(guó)結(jié)算公司代收稅款。

（2）香港投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓深交所A股

自2016年12月5日起，香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與深交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行規(guī)定繳納證券交易印花稅，由中國(guó)結(jié)算公司代收稅款。對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬股通和深股通，參與股票擔(dān)保賣(mài)空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券交易印花稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕127號(hào))

小規(guī)模納稅人可以享受減征證券交易印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)），對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)，減征印花稅。

但是注意，免征政策是不含證券交易印花稅，所以小規(guī)模納稅人的證券交易仍然需要全額繳納印花稅。

證券交易印花稅如何取得完稅憑證？

（1）證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，代扣代繳證券交易印花稅后，在給投資者開(kāi)具的“成交過(guò)戶交割憑單”、“過(guò)戶登記確認(rèn)書(shū)”中注明應(yīng)予扣收稅款的計(jì)稅金額、稅率和扣收稅款的金額。

交割單、確認(rèn)書(shū)應(yīng)加蓋開(kāi)具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳，已注明扣收稅款信息的交割單、確認(rèn)書(shū)，可以作為納稅人已完稅的證明。

（2）納稅人需要另外再開(kāi)具正式完稅憑證的，可以憑交割單或確認(rèn)書(shū)，連同稅務(wù)登記證副本或納稅人身份證明材料，向證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)具《稅收完稅證明》。

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