目前大家應該是對證券交易印花稅（印花稅的半壁江山是它）比較感興趣的，所以今天好房網(wǎng)小編CC就來為大家整理了一些關于證券交易印花稅（印花稅的半壁江山是它）方面的相關知識來分享給大家，希望大家會喜歡哦。

證券交易印花稅（印花稅的半壁江山是它）

據(jù)財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，1-7月我國累計印花稅2630億元，同比增長37%。其中，證券交易印花稅1664億元，同比增長48%。

作為我國重要的財產(chǎn)行為稅，印花稅有其顯著的特點：

對應稅憑證（合同、賬簿等）和行為（證券交易）征稅。

征收范圍廣泛，正列舉式繳稅（未列舉的稅目不繳稅）。

稅收負擔比較輕（相比增值稅、所得稅等稅種）。

主要由納稅人自行完成納稅義務（也有代扣代繳的，比如證券交易印花稅）。

通過數(shù)據(jù)，我們可以看到，證券交易的印花稅占了印花稅收入的半壁江山以上，而且呈現(xiàn)逐年上漲趨勢。

今天，我們就聊一下證券交易這個重要的印花稅。

征稅對象和納稅人？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

比如，我們買賣上市公司的股票（比如，A股、B股、H股等），就屬于證券交易。

如何計稅？

證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。成交金額按下列順序依次確定：

（1）按照合同簽訂日的證券市場當日實際成交價格，計算繳納印花稅；

（2）沒有轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);

（3）連收盤價都確認不了的話，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

注意是單邊繳納，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅，買受方不需要繳納，主要是國家出于降低交易成本、鼓勵投資的考慮。

哪些情況下可以免印花稅？

國有企業(yè)或者國有控制企業(yè)改制重組，發(fā)生的股權無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券交易印花稅。

注意：

（1）改制重組必須是經(jīng)國務院和省級人民政府批準的行為，不屬于這種情況的上市公司國有股權無償轉(zhuǎn)讓行為，仍需要繳納證券交易印花稅。

（2）備案手續(xù)的履行：由轉(zhuǎn)讓方或受讓方按《關于上市公司國有股權無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅申報文件的規(guī)定》的要求，報中國證券登記結(jié)算有限責任公司備案。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于辦理上市公司國有股權無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關審批事項的通知》(國稅函〔2004〕941號)

轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股是否需要繳納印花稅？

優(yōu)先股不同于普通股票，顧名思義，是享有優(yōu)先權的股票，優(yōu)先股的股東對公司資產(chǎn)、利潤分配等享有優(yōu)先權，風險較小。

優(yōu)先股沒有免印花稅的優(yōu)惠：

在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股，按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券交易印花稅。

《財政部國家稅務總局關于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財稅〔2014〕46號)

轉(zhuǎn)讓存托憑證（CDR）是否需要繳納印花稅？

自CDR試點開始之日起三年內(nèi)，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2018〕21號)規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號)

香港投資者轉(zhuǎn)讓A股，是否免印花稅？

（1）香港投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓上交所A股

自2014年11月17日起，香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行規(guī)定繳納證券交易印花稅，由中國結(jié)算公司代收稅款。

（2）香港投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓深交所A股

自2016年12月5日起，香港市場投資者通過深港通買賣、繼承、贈與深交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行規(guī)定繳納證券交易印花稅，由中國結(jié)算公司代收稅款。對香港市場投資者通過滬股通和深股通，參與股票擔保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券交易印花稅。

政策依據(jù)：

《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)

《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2016〕127號)

小規(guī)模納稅人可以享受減征證券交易印花稅？

根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號），對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)，減征印花稅。

但是注意，免征政策是不含證券交易印花稅，所以小規(guī)模納稅人的證券交易仍然需要全額繳納印花稅。

證券交易印花稅如何取得完稅憑證？

（1）證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)，代扣代繳證券交易印花稅后，在給投資者開具的“成交過戶交割憑單”、“過戶登記確認書”中注明應予扣收稅款的計稅金額、稅率和扣收稅款的金額。

交割單、確認書應加蓋開具單位的相關業(yè)務章戳，已注明扣收稅款信息的交割單、確認書，可以作為納稅人已完稅的證明。

（2）納稅人需要另外再開具正式完稅憑證的，可以憑交割單或確認書，連同稅務登記證副本或納稅人身份證明材料，向證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)所在地的主管稅務機關要求開具《稅收完稅證明》。

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