目前大家應(yīng)該是對(duì)單位接收函格式（個(gè)人抗疫捐贈(zèng)支出稅前扣除政策與特殊問(wèn)題）比較感興趣的，所以今天好房網(wǎng)小編CC就來(lái)為大家整理了一些關(guān)于單位接收函格式（個(gè)人抗疫捐贈(zèng)支出稅前扣除政策與特殊問(wèn)題）方面的相關(guān)知識(shí)來(lái)分享給大家，希望大家會(huì)喜歡哦。

單位接收函格式（個(gè)人抗疫捐贈(zèng)支出稅前扣除政策與特殊問(wèn)題）

在抗擊疫情的過(guò)程當(dāng)中，個(gè)人捐贈(zèng)比較多，涉及的人員比較多，出臺(tái)的政策又比較特殊，實(shí)施起來(lái)問(wèn)題比較多，在這里給大家梳理一下個(gè)人抗擊疫情相關(guān)捐贈(zèng)支出稅務(wù)政策的核心要點(diǎn)。建議大家要從5個(gè)方面去把握。

第1個(gè)方面是：捐贈(zèng)的用途。這一次抗擊疫情相關(guān)的捐贈(zèng)政策上都屬于公益慈善捐贈(zèng)，按照公益慈善捐贈(zèng)的政策適用稅務(wù)政策。

第2個(gè)方面：這次個(gè)人抗擊疫情的捐贈(zèng)有三個(gè)正確的途徑：

第1個(gè)途徑是直接捐贈(zèng)給參與冠狀病毒疫情救治的醫(yī)院，注意到這個(gè)前提條件是這家醫(yī)院要參與冠狀病毒相關(guān)病的救治工作。

第2個(gè)是通過(guò)符合資格的公益性組織，強(qiáng)調(diào)公益性組織， 它一定是財(cái)政、稅務(wù)、民政三部門(mén)通過(guò)審核的、在名單之列的公益性組織。

第3個(gè)途徑是通過(guò)縣區(qū)以上政府或者是縣區(qū)以上政府的相關(guān)部門(mén)。

第3個(gè)方面，大家要理解捐贈(zèng)現(xiàn)金跟捐贈(zèng)物品的不同要求。我們捐贈(zèng)物品可以直接捐給醫(yī)院，也可以捐給公益慈善組織或者縣區(qū)以上政府，但是如果捐贈(zèng)的是現(xiàn)金，現(xiàn)金不能直接捐贈(zèng)給醫(yī)院，只能通過(guò)公益性組織或者縣區(qū)以上政府進(jìn)行捐贈(zèng)，注意到他們的要求是不一樣的。

第4個(gè)方面要了解捐贈(zèng)稅前扣除的有效憑證。有效憑證目前有三種情況：

一個(gè)是捐給了醫(yī)院，醫(yī)院幫我們開(kāi)具接受捐贈(zèng)函。第2個(gè)是捐獻(xiàn)給公益性組他們開(kāi)接受捐贈(zèng)的財(cái)政收據(jù)。第3個(gè)是捐贈(zèng)給縣區(qū)以上政府部門(mén)，開(kāi)具非稅收入財(cái)政收據(jù)或者是接受捐贈(zèng)的財(cái)政票據(jù)，這是目前三種有效的捐贈(zèng)憑證。

第5個(gè)方面捐贈(zèng)的稅前扣除比例。這一次針對(duì)企業(yè)和個(gè)人稅務(wù)政策允許的扣除比例都是100％，就是說(shuō)捐出多少都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，或者是在個(gè)人所得稅稅前扣除。

剛才給大家總結(jié)了這種捐贈(zèng)支出相關(guān)稅務(wù)政策要從5個(gè)方面去把握，但實(shí)際出現(xiàn)捐贈(zèng)的時(shí)候大家還是有很多問(wèn)題，下面小編給大家分析幾個(gè)在捐贈(zèng)當(dāng)中常見(jiàn)的問(wèn)題。

第一個(gè)問(wèn)題是捐贈(zèng)價(jià)值的確定：

我把東西捐給了醫(yī)院，那么價(jià)值怎么來(lái)確定呢？捐贈(zèng)價(jià)值的確定對(duì)于現(xiàn)金來(lái)講就沒(méi)有什么問(wèn)題，捐多少錢(qián)就是多少，主要是捐的物品，怎么確定價(jià)值？物品的價(jià)值按照市場(chǎng)價(jià)值來(lái)確定，那怎么確定市場(chǎng)價(jià)值？如果你是捐給公益性組織，有專(zhuān)門(mén)確定捐贈(zèng)價(jià)值的方法，他們會(huì)根據(jù)物品的市場(chǎng)價(jià)值給大家定價(jià)，然后你覺(jué)得OK就沒(méi)問(wèn)題了。如果是直接捐給了醫(yī)院怎么辦？捐給醫(yī)院，醫(yī)院只會(huì)給你寫(xiě)接收函，上面它并沒(méi)有具體的價(jià)值。那么這個(gè)價(jià)值怎么來(lái)確定？就根據(jù)你購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格來(lái)確定，也就是說(shuō)我們?cè)谫I(mǎi)的時(shí)候有付款的憑證，有對(duì)方開(kāi)具的銷(xiāo)售小票或者是發(fā)票，根據(jù)這些憑證來(lái)確定你捐贈(zèng)的價(jià)值。也就是說(shuō)：個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)不一定需要發(fā)票來(lái)確定捐贈(zèng)的價(jià)值，你的付款憑證、你的銷(xiāo)售小票也可以確定價(jià)值，這是個(gè)人跟單位不一樣的地方。所以對(duì)于個(gè)人捐贈(zèng)的價(jià)值判斷，希望大家注意兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是金額怎么確定，第2個(gè)根據(jù)什么憑證來(lái)確定金額。那么對(duì)于個(gè)人來(lái)講，其實(shí)是比較靈活，也比較方便的，希望大家保留好購(gòu)買(mǎi)的小票或者是對(duì)外付款的憑證。

第二個(gè)是捐贈(zèng)憑證的特殊問(wèn)題。

捐贈(zèng)憑證主要有兩個(gè)方面的問(wèn)題，第1個(gè)方面是醫(yī)院的接收函應(yīng)該怎么寫(xiě)？其實(shí)醫(yī)院的接收函沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)格式，只要在接收函里面注明了接收單位及其性質(zhì)、捐贈(zèng)物品及其數(shù)量就可以了，剛才在前面講過(guò)，他是不會(huì)寫(xiě)明價(jià)值和金額的，也就是說(shuō)價(jià)值和金額要你自己另外提供憑證去確定，這是第1個(gè)醫(yī)院的接收函問(wèn)題。關(guān)于捐贈(zèng)憑證的第2個(gè)特殊問(wèn)題是當(dāng)初捐贈(zèng)的時(shí)候沒(méi)有去拿相關(guān)的憑證，現(xiàn)在有政策可以稅前扣除了，我才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有憑證怎么辦？其實(shí)根據(jù)財(cái)稅2019第99號(hào)公告的規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)以后，如果當(dāng)時(shí)沒(méi)有拿到憑證，也可以先在個(gè)稅之前扣除，只要在捐贈(zèng)之日起90天內(nèi)把接受捐贈(zèng)的票據(jù)補(bǔ)辦就可以了。所以說(shuō)如果你出現(xiàn)這種情況，現(xiàn)在去補(bǔ)辦還來(lái)得及，什么時(shí)候捐的從那天開(kāi)始算，90天以內(nèi)可以把它辦好，可以先個(gè)稅之前扣除，后辦補(bǔ)扣的憑證。

第三個(gè)特殊問(wèn)題是間接捐贈(zèng)，怎么稅前扣除？

間接捐贈(zèng)主要有兩種情況，第1種情況是單位組織對(duì)外捐贈(zèng)，第2是通過(guò)第三方捐贈(zèng)，這是兩種不同的間接捐贈(zèng)的情況。

第1種情況，單位組織統(tǒng)一對(duì)外捐贈(zèng)，大家把物品把錢(qián)交給了單位，以單位的名義統(tǒng)一進(jìn)行捐贈(zèng)，單位拿回接受捐贈(zèng)的憑證，員工個(gè)人在個(gè)稅之前怎么扣除？其實(shí)這個(gè)時(shí)候單位應(yīng)該制作一張員工明細(xì)單，總共捐了多少，每個(gè)員工分別是多少，員工可以根據(jù)單位拿到的接受捐贈(zèng)的憑證以及單位制作的明細(xì)單據(jù)，作為個(gè)稅之前扣除的憑證，同樣可以在個(gè)人所得稅之前進(jìn)行扣除。第2種情況是通過(guò)第三方進(jìn)行捐贈(zèng)，第三方包括商會(huì)、公益組織，那么商會(huì)、公益組織必須在國(guó)家公布的名單之內(nèi)，如果不在名單之列的，小編的建議是由商會(huì)、公益組織幫忙協(xié)調(diào)，由接受的醫(yī)院直接給個(gè)人開(kāi)具接收函。

剛才講過(guò)商會(huì)和公益組織一般不只接受一個(gè)人的捐贈(zèng)，接受了很多人的捐贈(zèng)，它可以列明細(xì)單的形式，通過(guò)這種方式確保個(gè)人捐了以后可以在個(gè)稅之前扣除。

第四個(gè)特殊問(wèn)題是捐贈(zèng)以后什么時(shí)間可以在個(gè)稅前扣除？

個(gè)人捐贈(zèng)支出在個(gè)稅之前扣除有三個(gè)時(shí)間點(diǎn)：

第1個(gè)時(shí)間點(diǎn)是當(dāng)月內(nèi)扣除，也就是說(shuō)我在這個(gè)月捐贈(zèng)了，我可以在這個(gè)月工資薪金所得里面扣除，工資薪金所得不足以扣除，可以在當(dāng)月的其他項(xiàng)目里面扣除，比方說(shuō)這個(gè)月還有財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，可以在這些項(xiàng)目里面再扣除。

第2個(gè)時(shí)間點(diǎn)是當(dāng)年內(nèi)扣除，也就是說(shuō)我當(dāng)月捐的比較多，當(dāng)月收入比較低，當(dāng)月的應(yīng)納稅額不足以扣除，我可以結(jié)轉(zhuǎn)到了下個(gè)月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得里面再繼續(xù)扣除，所以說(shuō)這是結(jié)轉(zhuǎn)到以后月度扣除。

第3個(gè)時(shí)間點(diǎn)是匯算清繳扣除。根據(jù)個(gè)人所得稅的政策，綜合所得在第2年的6月要進(jìn)行匯算清繳，那么可以在匯算清繳的時(shí)候把沒(méi)有扣完的繼續(xù)扣完。

我們總結(jié)一下，你對(duì)外捐贈(zèng)支出可以在當(dāng)月扣除，當(dāng)月不行結(jié)轉(zhuǎn)到以后月度，以后月度不行，可以在匯算清繳的時(shí)候再繼續(xù)扣除。

關(guān)于扣除的時(shí)間點(diǎn)，要提醒大家注意兩個(gè)問(wèn)題：

第1個(gè)問(wèn)題是分項(xiàng)征收的所得不涉及到匯算清繳，也就是說(shuō)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、租賃所得、偶然所得，這些是不涉及到匯算清繳的，只能在發(fā)生這些業(yè)務(wù)的時(shí)候個(gè)稅前扣除。

第2個(gè)問(wèn)題需要提醒大家的是：個(gè)人所得稅在目前的稅法規(guī)定下面沒(méi)有規(guī)定可以當(dāng)年扣除不完，結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。比方說(shuō)我2020年愛(ài)心爆棚捐了100萬(wàn)，其實(shí)我的個(gè)人收入一年加在一起才30萬(wàn)，當(dāng)年肯定是扣不完的，當(dāng)年扣不完，我能不能轉(zhuǎn)到2021年再繼續(xù)扣？這個(gè)是當(dāng)前政策下不能操作的一件事情。個(gè)人所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)支出是當(dāng)年內(nèi)扣除，上面講過(guò)有三個(gè)時(shí)間段，但不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，這個(gè)是個(gè)人跟企業(yè)之間的區(qū)別，企業(yè)是可以的，個(gè)人是不可以的。

第五個(gè)特殊問(wèn)題是扣除項(xiàng)目的選擇。

剛才我們已經(jīng)講過(guò)，一個(gè)人可能取得三大類(lèi)的所得，一個(gè)是綜合所得：工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、

特許權(quán)使用費(fèi)，這些屬于綜合所得。第二大類(lèi)是分項(xiàng)所得，剛才講的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃以及偶然所得。第三個(gè)開(kāi)個(gè)體戶還可能有經(jīng)營(yíng)所得。個(gè)人的捐贈(zèng)支出可以在這些所得稅前扣除，但選擇在哪個(gè)項(xiàng)目扣除，先按什么順序來(lái)？由個(gè)人自主選擇。我們?cè)谶x擇從哪個(gè)時(shí)間段開(kāi)始扣除，以及按什么項(xiàng)目扣除，要先分析好，因?yàn)榭鄢竽悴荒茉偃フ{(diào)整。

以上是小編給大家總結(jié)的個(gè)人捐贈(zèng)支出稅前扣除政策的5個(gè)要點(diǎn)，還給大家分析了5種特殊情況，下面小編針對(duì)以上問(wèn)題給大家提供4個(gè)方面的建議。

第1個(gè)建議：這次抗疫相關(guān)捐贈(zèng)支出稅前扣除政策比較特殊，不能放到其他的捐贈(zèng)里面去，其他的捐贈(zèng)是按原有的政策去執(zhí)行。

第2個(gè)建議：個(gè)人所得稅實(shí)施的是代扣代繳的制度，所以我們捐贈(zèng)支出要實(shí)施稅前扣除，需要把相關(guān)的數(shù)據(jù)、相關(guān)的憑證交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人幫我們實(shí)現(xiàn)稅前扣除，還要跟扣繳義務(wù)人協(xié)調(diào)好怎么扣除。

第3個(gè)建議：選擇適用稅率最高的項(xiàng)目扣除，節(jié)稅效果更明顯，尤其對(duì)于收入項(xiàng)目比較多的人來(lái)講，一定要來(lái)分析清楚。

第4個(gè)建議：這次捐贈(zèng)支出涉及稅前扣除的人會(huì)比較多，現(xiàn)在扣除了，交了資料給扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不審核的，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)將來(lái)可能會(huì)抽查，所以涉及到的個(gè)人要留存好相關(guān)備查資料，剛才講過(guò)的捐贈(zèng)接收函、財(cái)政票據(jù)以及我們對(duì)外捐贈(zèng)購(gòu)買(mǎi)物品的銷(xiāo)售小票、付款的單據(jù)，這些都是將來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查需要核對(duì)的資料。

---

版權(quán)說(shuō)明： 本文由用戶上傳，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除！

---

標(biāo)簽：