固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(購買固定資產(chǎn)增值稅)

溫馨提示:所有條目中“[]”的位置是解釋和理解的特殊符號(hào)。不需要寫考試。

一、固定資產(chǎn)的購置

企業(yè)購買不需要安裝的固定資產(chǎn)。

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:銀行存款等。

企業(yè)購買需要安裝的固定資產(chǎn)。

(1)企業(yè)購買固定資產(chǎn)

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:銀行存款等。

(2)企業(yè)支付安裝費(fèi)。

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款

(3)企業(yè)消耗本單位的材料或勞動(dòng)力。

借:在建工程

貸:原材料/應(yīng)付員工工資

(4)固定資產(chǎn)已經(jīng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

借:固定資產(chǎn)

貸款:在建工程

企業(yè)自建固定資產(chǎn)

(1)企業(yè)采購工程材料。

借:工程材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:銀行存款等。

(2)企業(yè)收到工程材料。

借:在建工程

貸款:工程材料

(3)企業(yè)收集原材料。

借:在建工程

信用:原材料

(4)企業(yè)使用自產(chǎn)產(chǎn)品。

借:在建工程

貸:庫存商品[庫存成本]

(5)企業(yè)確認(rèn)人員工資。

借:在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

(6)企業(yè)支付項(xiàng)目發(fā)生的其他費(fèi)用。

借:在建工程

貸:銀行存款

(7)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

借:固定資產(chǎn)[?=υ+υ+υ+(6)]

貸款:在建工程

2021初級(jí)會(huì)計(jì)分錄(實(shí)習(xí))固定資產(chǎn)

2021初級(jí)會(huì)計(jì)分錄(練習(xí))固定資產(chǎn)(細(xì)化版)

二。固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)備

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原則確認(rèn):借:制造費(fèi)用[車間使用]

管理費(fèi)用[行政部門使用或企業(yè)未使用和不必要的]

銷售費(fèi)用[銷售部門使用]

其他業(yè)務(wù)成本〔經(jīng)營(yíng)租賃〕

在建工程[用于固定資產(chǎn)自建過程]

研發(fā)支出[用于無形資產(chǎn)的研發(fā)]

貸項(xiàng):累計(jì)折舊

三。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

符合資本化條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本:

(1)企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建。

借:在建工程

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款:固定資產(chǎn)

(2)企業(yè)購入的固定資產(chǎn)組成部分

借:工程材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款

(3)企業(yè)置換的部分固定資產(chǎn)

借:在建工程

貸款:工程材料

(4)企業(yè)支付安裝費(fèi)。

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:銀行存款等。

(5)企業(yè)扣除被置換的固定資產(chǎn)。

借:銀行存款/原材料[殘值回收]

營(yíng)業(yè)費(fèi)用[平衡后向擠壓]

貸款:在建工程[被替換部分的賬面價(jià)值]

(6)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

借:固定資產(chǎn)

貸款:在建工程

后續(xù)支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借:管理費(fèi)用【生產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)用】

銷售費(fèi)用[銷售部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:銀行存款/應(yīng)付員工工資/原材料等。

四。固定資產(chǎn)減值

期末固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備:

借:逐項(xiàng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失。

貸款:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

動(dòng)詞 （verb的縮寫）固定資產(chǎn)的處理

一、將待清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶:清理固定資產(chǎn)。

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款:固定資產(chǎn)

企業(yè)發(fā)生的清理費(fèi)用

借:固定資產(chǎn)清算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng):銀行存款/庫存現(xiàn)金

企業(yè)取得銷售價(jià)格。

借:銀行存款

貸款:固定資產(chǎn)清算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

企業(yè)回收剩余材料。

借:原材料

貸款:固定資產(chǎn)清算

企業(yè)確認(rèn)補(bǔ)償。

借:其他應(yīng)收款

貸款:固定資產(chǎn)清算

最后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈損益。

【類、借、貸中提到的固定資產(chǎn)清算期末無余額結(jié)轉(zhuǎn)的技巧】

結(jié)轉(zhuǎn)凈收入時(shí):

借:固定資產(chǎn)清算

貸款:營(yíng)業(yè)外收入[使用功能喪失，自然災(zāi)害]

資產(chǎn)處置損益[出售和轉(zhuǎn)讓]

結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí):

借款:營(yíng)業(yè)外支出【非正常原因】

資產(chǎn)處置損益[出售和轉(zhuǎn)讓]

貸款:固定資產(chǎn)清算

不及物動(dòng)詞固定資產(chǎn)庫存

企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)【本分錄必須掌握前后兩項(xiàng)調(diào)整，多讀即可】借方:固定資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用:

借:上年損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)留存收益:借記:以前年度損益調(diào)整。

貸款:盈余公積-法定盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)審批前:

借:未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款:固定資產(chǎn)

同時(shí)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅:

借:未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出

貸款:應(yīng)納稅款逐筆繳納。增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)提交審批后:

借:營(yíng)業(yè)外分行

其他應(yīng)收款[補(bǔ)償]

貸款:待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余

2021初級(jí)會(huì)計(jì)分錄(練習(xí))固定資產(chǎn)(細(xì)化版)

目前上述的內(nèi)容應(yīng)該能夠?yàn)榇蠹医獯鸪龃蠹覍?duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣（購買固定資產(chǎn)增值稅）的疑惑了，所以如果大家還想要了解更多的知識(shí)內(nèi)容，也可以關(guān)注本站其他文章進(jìn)行了解哦。

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